El 9 de marzo de 2026 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales expidió el Concepto 003863 (interno 329), de carácter general, sobre el alcance del reemplazo de archivos XML en la información exógena cambiaria. El pronunciamiento se publicó en la página de la entidad el 17 de marzo de 2026 y puede consultarse en el Normograma de la DIAN.
La consulta resuelta por la Subdirección de Fiscalización Cambiaria parte de un escenario frecuente: el obligado ya transmitió la información, el plazo de la Resolución 000180 de 2024 venció, y después se presenta un archivo de reemplazo (concepto 02 del encabezado) antes de que la DIAN notifique un acto de formulación de cargos. La pregunta es si ese reemplazo configura, o excluye, la infracción por envío extemporáneo del numeral 31 del artículo 3 del Decreto Ley 2245 de 2011.
Qué permite la Resolución 000180 de 2024
El parágrafo del artículo 2.2.1 de la Resolución 000180 de 2024 permite a los obligados reemplazar, en cualquier tiempo, los archivos XML presentados inicialmente con el concepto 1 (“inserción/nuevo”) por archivos generados con el concepto 2 (“reemplazo”). Esa facultad, sin embargo, se ejerce “sin perjuicio de lo establecido por el parágrafo del artículo 11 del Decreto Ley 2245 de 2011”.
La DIAN concluye que el ordenamiento cambiario sí admite corregir o sustituir la información ya transmitida. Esa corrección no puede leerse de manera aislada: convive con el régimen sancionatorio del Decreto Ley 2245 de 2011. Corregir no es lo mismo que haber cumplido a tiempo la obligación de reportar.
Los plazos de transmisión siguen siendo los del artículo 2.2.1 de la Resolución 000180 de 2024, hoy compilado con las precisiones de la Resolución 204 de 2025: presentación trimestral ante la DIAN, dentro del mes siguiente al trimestre informado, según el calendario por último dígito del NIT o del documento de identidad, sin tener en cuenta el dígito de verificación. El festivo nacional creado por la Ley 2578 de 2026 puede desplazar esos vencimientos; ese efecto se analizó en la alerta sobre el Oficio 100211171-1853.
Cuándo el reemplazo excluye la infracción por extemporaneidad
La tesis jurídica del Concepto 3863 de 2026 es precisa. El reemplazo de archivos XML es un mecanismo de corrección de la información ya transmitida al sistema y excluye la infracción del numeral 31 del artículo 3 del Decreto Ley 2245 de 2011, siempre que se reúnan estas condiciones:
- El reemplazo se efectúa antes de la notificación del acto de formulación de cargos en el que se proponga la imposición de la sanción.
- El archivo de reemplazo no incluye nuevas operaciones que debieron informarse en el reporte inicial.
- El reemplazo no corrige reportes solicitados específicamente por la autoridad cambiaria.
El parágrafo del artículo 11 del Decreto Ley 2245 de 2011 refuerza el primer límite: el cumplimiento o el saneamiento posterior a la notificación del acto de formulación de cargos no sanea ni elimina la infracción por la cual la DIAN ya formuló ese acto.
El numeral 31 del artículo 3 del mismo decreto describe la conducta sancionable: el envío extemporáneo de la información exógena cambiaria, con una multa equivalente a 25 UVT por mes o fracción de mes de retardo, sin exceder 200 UVT por cada período incumplido. El elemento objetivo de esa infracción es el retardo frente al plazo fijado por la DIAN. El Consejo de Estado, en la sentencia que cita el propio concepto (Sección Primera, 2 de abril de 2009, radicación 25000-23-24-000-2002-00421-01), ha precisado que, en las obligaciones sometidas a plazo, el incumplimiento se configura una vez vencido el término.
Cuándo el reemplazo no subsana la extemporaneidad
El numeral 14 del Concepto 3863 distingue dos supuestos en los que el reemplazo, incluso si se presenta antes de la notificación de cargos, no excluye la infracción por envío extemporáneo cuando el reporte se hace después del vencimiento del plazo:
- Reemplazos realizados fuera de los plazos previstos que incluyen nuevas operaciones que no se informaron en el reporte inicial.
- Reemplazos que corrigen reportes solicitados específicamente por la autoridad cambiaria.
En la práctica, eso significa que el concepto 02 no sirve para “abrir” el reporte y meter operaciones omitidas, ni para atender por esa vía un requerimiento puntual de la autoridad. Esas conductas se analizan como un reporte tardío o como una corrección distinta, no como una simple depuración del archivo ya presentado.
El numeral 15 del concepto añade un escenario intermedio: si el obligado transmitió dentro del término, luego cancela ese envío y presenta uno nuevo, el cumplimiento oportuno depende de verificar que la transmisión efectivamente realizada dentro del plazo exista, y de que no se esté en los dos casos del párrafo anterior.
La facultad de corregir, en síntesis, se refiere a la calidad de la información ya reportada. El cumplimiento de la obligación formal se mide por la oportunidad del envío inicial.
Qué deben revisar los obligados antes de presentar un reemplazo
Antes de generar un archivo con concepto 02 debe documentarse, al menos, lo siguiente:
- Que existió un envío inicial con concepto 1, y la fecha de esa transmisión frente al calendario del artículo 2.2.1.
- Que el reemplazo corrige errores o inexactitudes del archivo ya presentado, y no incorpora operaciones nuevas que debieron reportarse desde el inicio.
- Que no se está respondiendo, por esa vía, un reporte pedido de manera específica por la DIAN.
- Que no se ha notificado un acto de formulación de cargos por el período que se pretende corregir.
- Los soportes de cada operación incluida, de modo que el archivo de reemplazo pueda reconstruirse y defenderse si hay una revisión posterior.
Un reemplazo mal usado no solo deja viva la exposición a la sanción del numeral 31: puede dificultar la defensa en un requerimiento o una inconsistencia cambiaria.
Preguntas frecuentes
¿El reemplazo de un XML puede hacerse después del vencimiento del plazo?
Sí. El parágrafo del artículo 2.2.1 de la Resolución 000180 de 2024 permite el reemplazo “en cualquier tiempo”. Eso no significa que el reemplazo tardío convierta en oportuno un reporte que no se presentó a tiempo, ni que cubra operaciones omitidas o reportes pedidos por la autoridad.
¿Basta con reemplazar el archivo antes de que la DIAN formule cargos para evitar la sanción por extemporaneidad?
No en todos los casos. Esa oportunidad es una condición necesaria, según el Concepto 3863 y el parágrafo del artículo 11 del Decreto Ley 2245 de 2011, pero no basta si el reemplazo incluye operaciones nuevas no reportadas al inicio o corrige un reporte solicitado específicamente por la autoridad cambiaria.
¿Qué sanción contempla el numeral 31 del artículo 3 del Decreto Ley 2245 de 2011?
Una multa de 25 UVT por mes o fracción de mes de retardo, con un tope de 200 UVT por cada período incumplido. La cuantía se calcula sobre la UVT vigente en el momento en que corresponda imponer la sanción.
¿Este concepto cambia los plazos de la información exógena cambiaria?
No. Los plazos siguen siendo los de la Resolución 000180 de 2024 y las normas que la modifican. El Concepto 3863 interpreta el efecto sancionatorio del reemplazo, no corre ni amplía el calendario de presentación.
Cómo puede acompañar HUB Legal
La práctica de información exógena cambiaria de HUB Legal revisa la consistencia del reporte, la procedencia de un reemplazo y la exposición sancionatoria antes de transmitir un archivo de corrección. Si ya existe un requerimiento o una actuación en curso, el análisis se articula con la atención de requerimientos de la DIAN e inconsistencias cambiarias.
Para revisar un reemplazo de XML, un período en riesgo o un acto en trámite, puede escribirnos a través de la página de contacto.
Fuentes
- DIAN, Concepto 003863 int 329 del 9 de marzo de 2026, publicado el 17 de marzo de 2026: https://normograma.dian.gov.co/dian/compilacion/docs/oficio_dian_3863_2026.htm
- Resolución DIAN 000180 de 2024, artículo 2.2.1 y su parágrafo, con la compilación vigente que incorpora la Resolución 204 de 2025
- Decreto Ley 2245 de 2011, artículo 3, numeral 31, y parágrafo del artículo 11
- Consejo de Estado, Sección Primera, 2 de abril de 2009, radicación 25000-23-24-000-2002-00421-01